Доход по агентскому договору формируется из вознаграждения агента за выполненные действия в интересах принципала. Рассмотрим структуру и особенности налогообложения таких доходов.
Содержание
Виды доходов по агентскому договору
- Основное агентское вознаграждение
- Дополнительные бонусы и премии
- Компенсация расходов агента
- Доход от перепродажи (при договоре перепродажи)
Формы агентского вознаграждения
| Тип вознаграждения | Характеристика |
| Фиксированная сумма | Твердая плата за услуги |
| Процент от сделки | Доля от суммы заключенных договоров |
| Смешанная форма | Фикс + процент |
| Разница в цене | При агентском договоре перепродажи |
Налогообложение агентских доходов
- НДС - при оказании посреднических услуг
- НДФЛ - для физических лиц-агентов
- Налог на прибыль - для юридических лиц
- Страховые взносы - с вознаграждений физлиц
Что не является доходом агента
- Средства, полученные для передачи принципалу
- Деньги на покрытие подтвержденных расходов
- Авансы, подлежащие возврату
- Компенсации, прямо указанные в договоре
Учет доходов агента
| Тип агента | Момент признания дохода |
| Юридическое лицо | Дата подписания отчета принципалом |
| Индивидуальный предприниматель | Дата поступления денег |
| Физическое лицо | Дата выплаты вознаграждения |
Особые случаи
- Доход в натуральной форме оценивается по рыночным ценам
- Вознаграждение в валюте пересчитывается по курсу ЦБ
- Встречное предоставление учитывается как доход
Рекомендации по оформлению
Для правильного учета доходов:
- Четко прописывать в договоре форму и размер вознаграждения
- Раздельно учитывать вознаграждение и компенсацию расходов
- Своевременно оформлять агентские отчеты
- Удерживать НДФЛ при выплате физлицам
Доходы по агентскому договору требуют внимательного подхода к оформлению и учету, так как от этого зависит правильность исчисления налогов и соблюдение законодательства.
